Pfic - النقد الاجنبى للاستثمار

شركة الاستثمار الأجنبي السلبي - بيك ما هي شركة الاستثمار الأجنبي السلبي - بيك شركة الاستثمار الأجنبي السلبي (بيك) هي شركة أجنبية التي تظهر إما شرطين. الشرط الأول، القائم على الدخل، هو أن ما لا يقل عن 75 من إجمالي دخل الشركات سلبي، والدخل المستمد من الاستثمارات وليس من العمليات التجارية العادية للشركة. الشرط الثاني الذي يحدد الشركة كمؤسسة بفيك، على أساس الأصول، هو أن ما لا يقل عن 50 من أصول الشركة هي الاستثمارات التي تنتج الدخل في شكل الفوائد المكتسبة، أرباح الأسهم أو الأرباح الرأسمالية. انهيار شركة الاستثمار الأجنبي السلبي - تشمل شركة بايك بيكس، كما هو محدد من قبل قانون ضريبة الدخل الداخلي (إرس)، صناديق الاستثمار الأجنبية. والشراكات، وغيرها من الأدوات الاستثمارية المجمعة التي تمتلك مساهما أمريكيا واحدا على الأقل. يجب على غالبية المستثمرين في بيكس دفع معدل ضريبة الدخل الشخصي الأعلى على جميع التوزيعات والأرباح الرأسمالية الناتجة عن الزيادات في قيم الأسهم بغض النظر عما إذا كان معدل ضريبة الأرباح الرأسمالية الأدنى ينطبق عادة على هذا الدخل إذا كان مستمدا من استثمارات في شركة مقرها الولايات المتحدة. تاريخ بيفس أصبح الاعتراف بفيكس من خلال الإصلاحات الضريبية في عام 1986، والتي تهدف إلى سد ثغرة ضريبية أن بعض دافعي الضرائب الأمريكيين كانوا يستخدمون لإيواء الاستثمارات البحرية من الضرائب الأمريكية. ولم تسعى الإصلاحات الضريبية التي تم وضعها إلى سد الثغرة وإدراج مثل هذه الاستثمارات في إطار الضرائب الأمريكية فحسب، بل فرضت ضرائب على هذه الاستثمارات بمعدلات مرتفعة، من أجل تثبيط دافعي الضرائب الأمريكيين عن القيام بذلك. وتتعرض مؤسسات الاستثمار الأجنبي المباشر واستثمارات مصلحة الضرائب المعينة كمراكز للاستثمارات الضريبية الدولية لمبادئ ضريبية صارمة ومعقدة للغاية من قبل دائرة الإيرادات الداخلية. المنصوص عليها في المواد 1291 حتى 1297 من قانون ضريبة الدخل الأمريكي. ويتعين على الشركة نفسها، وكذلك المساهمين، االحتفاظ بسجالت دقيقة لكافة المعامالت المتعلقة بالهيئة، مثل أساس تكلفة األسهم، وأي توزيعات أرباح مستلمة، والدخل غير الموزع الذي قد تكسبه الشركة. ومن الأمثلة على المعاملة الضريبية الصارمة المطبقة على الأسهم في شركة بيك للأوراق المالية، المبادئ التوجيهية المتعلقة بالتكلفة. وباستخدام أي من الأوراق المالية القابلة للتسويق أو غيرها من الأصول الأخرى، يسمح للشخص الذي يرث أسهما من مصلحة الضرائب الأمريكية بزيادة أساس التكلفة للأسهم إلى القيمة السوقية العادلة في وقت الميراث. ومع ذلك، فإن الزيادة في التكلفة لا تسمح عادة في حالة الأسهم في بيك. بالإضافة إلى ذلك، تحديد أساس التكلفة المقبولة للأسهم في بيك غالبا ما يكون عملية صعبة ومربكة. هناك بعض الخيارات للمستثمر في بيك التي يمكن أن تقلل من معدل الضريبة على أسهمه، مثل السعي للحصول على الاستثمار بيك في الاعتراف صندوق الانتخاب المؤهلين (كيف). غير أن القيام بذلك قد يسبب مشاكل ضريبية أخرى للمساهمين. نموذج 8621، النموذج الضريبي الذي يطلب من المستثمرين بيك لملء، هو شكل مطول ومعقد أن مصلحة الضرائب نفسها التقديرات قد يستغرق أكثر من 40 ساعة لملء. لهذا السبب وحده، ينصح عموما المستثمرين بيك أن يكون الضريبي المهنية استكمال شكل لهم. فرض الضرائب على الاستثمارات الأجنبية لكثير من المستثمرين اليوم، والتنويع يتجاوز امتلاك الشركات في مجموعة متنوعة من الصناعات - وهذا يعني إضافة الأوراق المالية من أجزاء مختلفة من الكرة الأرضية أيضا. في الواقع، يوصي العديد من خبراء إدارة الثروة بتحويل ثلث أو أكثر من تخصيص الأسهم إلى شركات أجنبية لإنشاء محفظة أكثر كفاءة. ولكن إذا لم تكن على علم بالمعاملة الضريبية للأوراق المالية الدولية، فإنك لا تعظيم إمكانات الأرباح الحقيقية الخاصة بك. عندما يشتري الأميركيون الأسهم أو السندات من شركة مقرها في الخارج، تخضع أية فوائد وأرباح أسهم وأرباح رأسمالية للضريبة الأمريكية. هيريس كيكر. وحكومة الشركات الوطن قد تتخذ أيضا شريحة. إذا كان هذا الازدواج الضريبي يبدو صارخ، تأخذ القلب. يقدم قانون الضرائب الأمريكي شيئا يسمى الائتمان الضريبي الأجنبي. لحسن الحظ، وهذا يسمح لك لاستخدام كل - أو على الأقل بعض - من تلك الضرائب الأجنبية لتعويض المسؤولية الخاصة بك إلى عم سام. أساسيات الضريبة الضريبية لكل بلد قوانين ضريبية خاصة به، ويمكن أن تختلف بشكل كبير من حكومة إلى أخرى. ولا تفرض العديد من البلدان ضريبة على الأرباح الرأسمالية على الإطلاق أو تتنازل عنها بالنسبة للمستثمرين الأجانب. ولكن الكثير تفعل. إيطاليا، على سبيل المثال، يأخذ 20 من أيا كان عائدات غير مقيم يجعل من بيع الأسهم. وتحصل اسبانيا على ما يزيد قليلا على 21 من هذه المكاسب. كما أن المعاملة الضريبية لتوزيعات الأرباح وإيرادات الفوائد تدور أيضا. في حين أنه لا يضر للبحث معدلات الضرائب قبل إجراء الاستثمار - وخاصة إذا كنت شراء الأسهم الفردية والسندات - مصلحة الضرائب يوفر وسيلة لتجنب الازدواج الضريبي على أي حال. للحصول على أي ضرائب أجنبية مؤهلة دفعتها - وهذا يشمل الضرائب على الدخل وتوزيعات الأرباح والفائدة - يمكنك المطالبة إما الائتمان أو خصم (إذا قمت بتخصيص) على الإقرار الضريبي الخاص بك. فكيف تعرف حتى إذا كنت قد دفعت ضريبة أجنبية إذا كان لديك أي حيازات في الخارج، يجب أن تتلقى إما 1099-ديف أو 1099-إنت بيان المستفيد في نهاية السنة. سيعرض الإطار 6 كم من أرباحك تم حجبها من قبل حكومة أجنبية. (يقدم الموقع الرسمي إرس على الإنترنت وصفا أساسيا للائتمان الضريبي الأجنبي هنا). في معظم الحالات، كنت أفضل حالا اختيار الائتمان، مما يقلل من الضريبة الفعلية المستحقة. على سبيل المثال، 200 الائتمان، يترجم إلى 200 وفورات ضريبية. خصم، في حين أبسط لحساب، ويقدم فائدة مخفضة. إذا كنت في الشريحة الضريبية 25. 200 خصم يعني أنك فقط الحلاقة 50 من فاتورة الضرائب (200 × 0.25). يعتمد مبلغ الضريبة الأجنبية التي يمكنك المطالبة بها كائتمان على المبلغ الذي يتم خصمه من الضرائب على نفس العائدات بموجب قانون الضرائب الأمريكي، مضروبا بنسبة مئوية. لمعرفة ذلك، يجب عليك إكمال النموذج 1116 من دائرة الإيرادات الداخلية (قم بتنزيل النموذج هنا). إذا كانت الضريبة التي دفعتها للحكومة الأجنبية أعلى من التزاماتك الضريبية في الولايات المتحدة. فسيكون الحد الأقصى للائتمان الضريبي الأجنبي الذي يمكنك المطالبة به هو ضريبة الولايات المتحدة المستحقة، وهو المبلغ الأقل. إذا كانت الضريبة التي دفعتها للحكومة الأجنبية أقل من الضريبة التي تتحملها في الولايات المتحدة، فيمكنك المطالبة بالمبلغ بالكامل كخصم الضرائب الأجنبية. لنفترض أنك قد حجبت 200 من قبل حكومة خارجية، ولكنها تخضع ل 300 من الضرائب في المنزل. يمكنك استخدام هذا المبلغ بالكامل كائتمان لتخفيض فاتورة الضرائب في الولايات المتحدة. الآن تخيل العكس تماما. لقد دفعت 300 ضرائب أجنبية، ولكنك ستدين 200 فقط لمصلحة الضرائب الأمريكية لتلك الأرباح نفسها. عندما تكون الضرائب في الخارج أعلى، يمكنك المطالبة بمبلغ الضريبة في الولايات المتحدة فقط كقرضك. هنا، يعني ذلك 200. ولكن يمكنك أن تحمل 100 المتبقية على مدى سنة واحدة - إذا قمت بإكمال النموذج 1116 وتقديم عائد معدل - أو تصل إلى 10 سنوات. غير أن العملية برمتها أسهل قليلا، ولكن إذا دفعت 300 دولار أو أقل في الضرائب الأجنبية القابلة للاعتماد (600 إذا كان متزوجا وأودع بالاشتراك). يمكنك تخطي النموذج 1116 والإبلاغ عن كامل المبلغ المدفوع كائتمان في النموذج 1040. كن حذرا مع شركات صندوق ما وراء البحار نظرا لصعوبة البحث في الأوراق المالية الأجنبية والرغبة في التنويع، والصناديق المشتركة هي وسيلة شائعة لكسب التعرض العالمي الأسواق. ولكن قانون الضرائب في الولايات المتحدة يعامل شركات الاستثمار الأمريكية التي تقدم صناديق دولية بشكل مختلف كثيرا عن الأموال القائمة على الشاطئ. من المهم تحقيق هذا التمييز. إذا كان لصندوق أو شراكة متبادلة على أساس أجنبي مساهم واحد على الأقل في الولايات المتحدة. وتسمى شركة الاستثمار الأجنبي السلبي. أو بيك. ويشمل التصنيف الكيانات الأجنبية التي تجعل ما لا يقل عن 75 من إيراداتها من الدخل السلبي أو تستخدم 50 أو أكثر من أصولها لإنتاج دخل سلبي. القوانين الضريبية التي تنطوي على بيكيس معقدة، حتى من قبل معايير مصلحة الضرائب. ولكن عموما، هذه الاستثمارات في وضع غير مؤات بشكل كبير للأموال الأمريكية. على سبيل المثال، يتم التعامل مع التوزيعات الحالية من بيك في العادة كإيرادات عادية. التي تخضع للضريبة بمعدل أعلى من الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل. وبطبيعة الحال، ثيريس سببا بسيطا لهذا - لتثبيط الأميركيين من وقوف أموالهم خارج البلاد. وفي كثير من الحالات، يكون المستثمرون الأمريكيون، بمن فيهم أولئك الذين يعيشون في الخارج، أفضل حالا من التمسك بشركات الاستثمار القائمة على الأراضي الأمريكية. وفي معظم الأحيان، يحمي الائتمان الضريبي الأجنبي المستثمرين الأمريكيين من الاضطرار إلى دفع الضرائب المتعلقة بالاستثمار مرتين. فقط احترس من الشركات صناديق الاستثمار المتبادل الأجنبية. والتي يمكن أن يكون قانون الضرائب أقل تسامحا بكثير. عندما تكون في شك حول الوضع الخاص بك، فكرة جيدة للتشاور خبير الضرائب المؤهلين الذين يمكن أن توجه لكم من خلال process. U.S. ضريبة أرباح أو خسائر العملات الأجنبية القاعدة العامة فيما يتعلق بالمعاملة الضريبية الأمريكية للمكاسب أو الخسائر الناتجة عن تبادل العملة الأمريكية مقابل العملة الأمريكية (والعودة) هي أن الأرباح أو الخسائر الناجمة عن تحويل العملات سوف تخضع للضريبة الآن على النحو التالي: الصفقة الأساسية. وقد تضمن قانون الإغاثة الخاص بدافع الضرائب 8217s لعام 1997 حكما من أحكام القانون 1104 (أ) يتضمن بعض التغييرات التي ترد في التفسير التالي. عندما تكون هناك أرباح أو خسائر متعلقة بالعملة أو التجارة أو إدارة أو إدارة أصول استثمارية، يتم معاملة الربح كمكسب عادي) وليس كمكسب رأسمالي (وأي خسارة يتم التعامل معها عموما كمصروف. عندما يتم تكبد اأرباح اأو خسائر العملة فيما يتعلق بسراء استثمار، فاإن الربح اأو اخلسارة الناجتة عن التغري يف حتقيقها) عادة من البيع (هي مكسب اأو خسارة راأس املال ويتم اإدراجها كجزء من اإجمايل الربح اأو اخلسارة الراأسمالية على الاستثمار. إن مكاسب العملة التي تبلغ 200 أو أقل والتي تنشأ عن المعاملات الشخصية (لا للاستثمار أو الأعمال) ليست خاضعة للضريبة، ولكن أية خسائر في العملة الشخصية لا يمكن خصمها. تتضمن المعامالت الشخصية أي ربح أو خسارة ناتجة عن السفر حتى لو كان السفر يتعلق باألعمال. ويتم التعامل مع أي مكاسب في العملة تزيد عن 200 معاملة (لكل رحلة أو لكل عملية شراء) ككسب رأسمالي. كما يبدو أن الخسائر في أسعار صرف العملات التجارية غير قابلة للخصم. المصدر الرئيسي للمعلومات عن المعاملة الضريبية لمكاسب أو خسائر العملة هو قسم إيرك 988. العلاج الضريبي من مختلف المواقف قدم لي عدد من المشتركين لي السؤال عما إذا كانت بعض المكاسب والخسائر من الاستثمارات الأجنبية هي الأرباح والخسائر الرأسمالية و ما إذا كانت أية مكاسب صافية ستكون مؤهلة للحصول على 15 ضريبة قصوى على مكاسب رأس المال طويلة الأجل، إذا تم الوفاء بمتطلبات فترة الحجز. للإجابة على هذا السؤال، من الضروري التفريق بين الأساليب المختلفة للحصول على مركز الاستثمار في الاستثمار الأجنبي. وفيما يلي تفسير غير تقني للقواعد في كل من هذه الحالات. 1- يجوز للمستثمر أن يشتري عملة أجنبية مقابل الدولار الأمريكي ويحمل العملة الأجنبية كأصل رأسمالي. أي ربح أو خسارة سيكون مكسب أو خسارة رأسمالية. 2. يجوز للمستثمر شراء مركز غير مباشر بالعملة األجنبية من خالل شراء العقود اآلجلة أو العقود اآلجلة أو الخيارات أو األدوات المماثلة، ولكن يتم الشراء بالدولار األمريكي. اإن اأي ربح من املركز غري املغطى سيكون مكسب اأو خسارة راأس املال. عندما ينطوي الموقف على استخدام التحوط الذي يستوفي تعريف المعاملة المتداخلة بموجب إيرك 1092، فإن الأرباح أو الخسائر غير المحققة ستعترف بها في نهاية السنة الضريبية. 3- يجوز للمستثمر أن يكتسب التزاما بالدين مقوما بعملة أجنبية. ما لم يتم اقتناء التزام الدين فيما يتعلق بالتجارة أو النشاط التجاري أو النشاط الذي يشكل إدارة الاستثمارات، فإن أي ربح أو خسارة سيتم التعامل معها على أنها مكسب أو خسارة رأسمالية 8211 رهنا بأحكام قواعد خصم الإصدار الأصلية. إذا تم اقتناء التزام الدين فيما يتعلق بالتجارة أو العمل أو ينشأ عن إدارة الاستثمارات (إيرك 212) فإن أي ربح أو خسارة يعزى إلى تحويل التزام الدين إلى الدولار الأمريكي سيكون الدخل أو الخسارة العادية. 4- يجوز للمستثمر أن يكتسب فائدة بالعملات الأجنبية من خلال التجارة أو الأعمال (الشراكة أو الملكية) التي تجرى بعملة أجنبية. وبقدر ما تكون هذه المصالح مقومة بعملة أجنبية (غير أجنبية)، فإن أي ربح أو خسارة تحول العملة إلى الدولار الأمريكي سيكون مكسبا أو خسارة عادية. 5 - يجوز للمستثمر أن يشتري أسهم أجنبية من الشركات العاملة في القطاع العام بالدولار الأمريكي، ولكن الأسهم مقومة بعملة أجنبية. وبالتالي، فإن جزءا من الربح أو الخسارة على المخزون الأجنبي مستمد من التغير في قيم العملة مع الاحتفاظ بالمخزون، وجزء من الربح أو الخسارة مستمد من التغيرات في قيمة الدولار من المخزون الأساسي نفسه. وبقدر ما يتم شراء المخزونات كاستثمارات، فإن المكسب أو الخسارة كلها ستكون مكسبا أو خسارة رأسمالية 8211 خاضعة لقواعد سفك و بيك. وبقدر ما يتم اقتناء أية استثمارات في شكل عمالت أو التزامات دين تتعلق بتشغيل تجارة أو أعمال) أو فيما يتعلق بالمصاريف المتكبدة في إدارة االستثمارات (وتكون مقومة بعملة أجنبية، فإن أي مكاسب أو فإن الخسائر الناشئة عن تحويل الاستثمارات أو التزامات الدين إلى الدولار الأمريكي ستكون مكاسب أو خسائر عادية. 6. يجوز للمستثمر شراء أسهم شركة أجنبية خاضعة للرقابة (كفك) ويمكن أن يكون (أ) مستثمرا يقل عن 10 مصلحة في الشركة أو قد يكون (ب) مستثمرا له مصلحة 10 أو أكثر من التي تسيطر عليها الشركات الأجنبية. وبافتراض أن الصندوق المشترك للسلع الأساسية ليس أيضا شركة بيك (انظر أدناه)، فإن المستثمر الذي يملك أقل من 10 مصلحة في الصندوق المشترك للسلع الأساسية لن يخضع للضريبة على الدخل الحالي للمؤسسة. وأي توزيعات من الصندوق المشترك للسلع الأساسية تخضع للضريبة كأرباح. وأي ربح أو خسارة من بيع السهم في الصندوق المشترك للسلع الأساسية سيكون مكسبا أو خسارة رأسمالية. إذا كان المساهم في الصندوق المشترك للسلع يمتلك 10 أو أكثر من أسهم الصندوق المشترك للسلع الأساسية، يجب على المساهم أن يبلغ عن دخله الحالي، حصته النسبية في دخل الجزء الفرعي F من الصندوق المشترك للسلع الأساسية. وبصفة عامة، يمكن أن يشمل ذلك أي دخل استثمار سلبي وبعض أنواع الدخل الأخرى على النحو المحدد في أقسام المركز من 951 إلى 954. وعموما، لا يشمل دخل الجزء الفرعي واو الدخل من تشغيل نشاط تجاري خارج الولايات المتحدة. إذا كانت الشركة الأجنبية لديها أي مصدر مصدر الولايات المتحدة من ممارسة الأعمال التجارية في الولايات المتحدة، سيكون مطلوبا من تقديم الإقرار الضريبي ودفع ضرائب دخل الشركات على هذا الدخل مصدر الولايات المتحدة. ولذلك لا يعامل هذا الدخل باعتباره دخل الجزء الفرعي واو الذي يخضع للإدراج الضريبي للمساهمين الأمريكيين في الصندوق المشترك للسلع الأساسية. 7. يجوز للمستثمر شراء أسهم شركة استثمار أجنبي سلبية (صندوق استثمار مشترك)، والتي قد تكون (أ) صندوق انتخاب مؤهل أو (ب) صندوق غير مؤهل. بالنسبة لصندوق انتخابي مؤهل، فإن دافعي الضرائب سيبلغون عن حصته من الدخل الحالي للهيئة في شكل مماثل لمساهمي صندوق الاستثمار الأمريكي. إذا لم تكن شركة بيفك هي صندوق انتخاب مؤهل، فسيتم فرض ضريبة على المساهم األمريكي على أي توزيعات من الصندوق عند استالمها. سيتم فرض ضريبة على الأرباح الحالية من بيك على معدلات الضرائب العادية للمساهمين. وستخضع توزيعات الدخل المتراكم للهيئة من السنوات السابقة للضريبة على أعلى معدل ضريبة دخل عادية 8211 وهو حاليا 36. (وليس من الواضح ما إذا كانت الضريبة العشرية للدخل الخاضع للضريبة التي تتجاوز 250،000 تنطبق أيضا على هذه التوزيعات ). بالإضافة إلی ذلك، سیطلب من المساھم دفع فوائد علی التوزیع المؤجل. المصدر: بي فيرنون ك. جاكوبس، 2008 8211 ذي أوفشور بريس